2023年3月1日至3月31日是我省所屬期2022年度城鎮(zhèn)土地使用稅和從價計(jì)征的房產(chǎn)稅的征期。征期即將到來，讓我們一起學(xué)習(xí)一下房、土兩稅的稅源采集流程吧！

一、操作路徑

登錄浙江省電子稅務(wù)局，選擇【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報及繳納】—【合并納稅申報】—【城鎮(zhèn)土地使用稅稅源采集】/【房產(chǎn)稅稅源采集】，進(jìn)入稅源維護(hù)界面，如下圖所示。系統(tǒng)會自動帶出前期已采集的土地/房屋信息，若土地/房屋信息未采集則顯示為空。

圖1 操作路徑

二、城鎮(zhèn)土地使用稅稅源維護(hù)

1、查看已采集稅源信息

點(diǎn)擊“操作類型”的下拉三角，選擇【04查看詳細(xì)信息】，可查看已采集的土地稅源明細(xì)信息。若納稅人稅源信息未發(fā)生變化，則無需進(jìn)行維護(hù)，可直接進(jìn)行申報。

圖2-2 城鎮(zhèn)土地使用稅稅源預(yù)填提示頁面

2、新增稅源信息

若納稅人在稅源采集頁面發(fā)現(xiàn)不存在實(shí)際已有的土地稅源，則點(diǎn)擊上圖中【新增稅源】按鈕，跳轉(zhuǎn)到土地信息維護(hù)頁面，錄入土地信息。

若納稅人于2022年度有過繳納契稅的記錄，系統(tǒng)會跳出如下的預(yù)填提示，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況雙擊選擇稅源。

選擇預(yù)填稅源后會展示如下信息：

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圖2-3 城鎮(zhèn)土地使用稅稅源預(yù)填頁面

上圖中標(biāo)紅的“土地名稱”、“土地性質(zhì)”、“占用土地面積”、“土地等級”為必填項(xiàng)，若納稅人預(yù)填的不動產(chǎn)交易信息中包含“不動產(chǎn)單元代碼”，則“土地性質(zhì)”也會預(yù)填產(chǎn)生?！白诘靥枴?、“不動產(chǎn)單元代碼”、“不動產(chǎn)權(quán)證號”為選填項(xiàng)，若納稅人持有的為不動產(chǎn)權(quán)證，則“宗地號”為“不動產(chǎn)單元代碼”四段字符中的前三段，如圖所示。

圖2-4 不動產(chǎn)權(quán)證樣式

若未填入選填項(xiàng)，會跳出以下提示，該提示非強(qiáng)制監(jiān)控，可點(diǎn)擊【確定】跳過，也可點(diǎn)擊【取消】返回稅源采集頁面重新填入“宗地號”和“不動產(chǎn)權(quán)證號”。

圖2-5 非強(qiáng)制監(jiān)控提示頁面

若納稅人的涉稅土地未展示在預(yù)填界面，或者作廢預(yù)填信息后不再出現(xiàn)，納稅人也可以手工填寫土地信息，其中標(biāo)注紅色帶星符號的為必錄項(xiàng)。

若納稅人存在減免稅信息的，在采集頁面底部的減免稅信息一欄點(diǎn)擊⊕，錄入相應(yīng)的減免稅信息，減免性質(zhì)代碼可輸入關(guān)鍵字快速查找。需注意，小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免信息在財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報表的減免稅明細(xì)中輸入，不在此頁面填報。

確認(rèn)填報無誤后點(diǎn)擊頁面底部【保存】按鈕，系統(tǒng)彈出提示“保存成功”。

3、修改/刪除稅源信息

稅源信息發(fā)生變化或采集錯誤時，可通過變更土地稅源信息進(jìn)行修改。若稅源采集表已提交，則需根據(jù)申報表狀態(tài)來進(jìn)行申報錯誤更正。

在城鎮(zhèn)土地使用稅稅源信息采集界面（圖2-1）中，點(diǎn)擊需修改土地稅源行“操作類型”的下拉三角，選擇【01稅源信息變更】可修改“初始取得時間”、“土地性質(zhì)”、“占用土地面積”、“土地等級”等基礎(chǔ)信息。

點(diǎn)擊【全部應(yīng)稅信息】，雙擊需要修改的屬期的信息。

圖2-6 全部應(yīng)稅信息頁面

需要說明的是，“變更時間”應(yīng)填寫稅制要素產(chǎn)生或變化的時間。例如，將“占用土地面積”由200平方米改為210平方米，在錄入“變更日期”（假定為2022年10月10日發(fā)生面積變更）后，系統(tǒng)會跳出如下提示，點(diǎn)擊確定后，系統(tǒng)會將“變更日期”設(shè)置成2022-11-1（即次月1日）。

圖2-7 城鎮(zhèn)土地使用稅稅源信息變更提示

需要注意的是，“土地取得時間”只能在新增稅源時可往前修改。例如將2022年9月20日修改為2022年3月20日，則相應(yīng)的納稅義務(wù)有效期起由2022年10月1日變?yōu)?022年4月1日。一旦保存成為已經(jīng)存在的稅源，需要往前調(diào)整“土地取得時間”，請聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

選擇【02納稅義務(wù)終止】，填寫“土地轉(zhuǎn)出時間”，點(diǎn)擊【義務(wù)終止確認(rèn)】，則納稅義務(wù)終止，稅源狀態(tài)顯示為注銷。

如果納稅人發(fā)現(xiàn)納稅義務(wù)終止時間有問題，可以在操作類型欄選擇【05撤銷納稅義務(wù)終止】，確認(rèn)操作后稅源狀態(tài)會由注銷變?yōu)檎！?/p>

4、困難性減免填寫注意事項(xiàng)

若納稅人存在享受困難性減免優(yōu)惠的情況，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過以后，納稅人可在稅源采集頁面錄入減免信息。根據(jù)實(shí)際情況，在“減免稅信息”一欄點(diǎn)擊⊕，在“減免性質(zhì)代碼”一欄輸入關(guān)鍵字“困難”會跳出如圖所示的代碼，根據(jù)減免的比例輸入“減免面積”， 會自動跳出“月減免金額”、“有效期起”和“有效期止”。

例1：幅度式困難性減免的情形

納稅人占地面積53245平方米，土地等級適用的稅額標(biāo)準(zhǔn)為5元/平方米，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過納稅人2022年享受的困難性減免的比例為80%，除此以外無其他減免，則輸入的“減免面積”為53245，系統(tǒng)根據(jù)審核通過的80%的比例自動計(jì)算得出“月減免稅金額”為53245*5*80%*1/12=17748.33元，如下圖所示。

圖2-8 例1填報界面

例2：額度式困難性減免的情形

由上述過程可推知減免面積=減免額度/稅額標(biāo)準(zhǔn)。納稅人可按此公式直接填寫“減免面積”。

三、房產(chǎn)稅稅源維護(hù)

1、查看已采集稅源信息

點(diǎn)擊“操作類型”的下拉三角，選擇【04查看詳細(xì)信息】，可查看已采集的房源明細(xì)信息。若納稅人稅源信息未發(fā)生變化，則無需進(jìn)行維護(hù)，可直接進(jìn)行申報。

圖3-1 房產(chǎn)稅稅源頁面

2、新增稅源信息

點(diǎn)擊【新增稅源】按鈕，跳轉(zhuǎn)到房產(chǎn)信息維護(hù)頁面，錄入房產(chǎn)信息。

若納稅人于2022年度有過繳納契稅的記錄，系統(tǒng)會進(jìn)行自動關(guān)聯(lián)，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況雙擊選擇稅源。

圖3-2 房產(chǎn)稅預(yù)填提示頁面

選擇預(yù)填稅源后會展示如下信息：

圖3-3 房產(chǎn)稅稅源預(yù)填頁面

上圖中標(biāo)紅的“房產(chǎn)名稱”、“房產(chǎn)原值”為必填項(xiàng)，“房屋所在土地編號”、“不動產(chǎn)權(quán)證號”、“不動產(chǎn)單元代碼”為選填項(xiàng)。需要注意的是，點(diǎn)擊“房屋所在土地編號”的【查詢】功能，會顯示納稅人已經(jīng)采集的城鎮(zhèn)土地使用稅稅源，因此建議納稅人先采集城鎮(zhèn)土地使用稅稅源再采集房源。

若未填入選填項(xiàng)，會跳出以下提示，該提示非強(qiáng)制監(jiān)控，可點(diǎn)擊【確定】跳過，也可點(diǎn)擊【取消】返回稅源采集頁面重新填入“不動產(chǎn)權(quán)證號”。

圖3-4 非強(qiáng)制監(jiān)控提示頁面

若房產(chǎn)（從價）存在減免情況，請?jiān)凇笆欠翊嬖趶膬r房屋減免”后選擇“是”，則會跳出【從價減免信息】一欄，點(diǎn)擊⊕，錄入相應(yīng)的減免稅信息，減免性質(zhì)代碼可輸入關(guān)鍵字快速查找。若納稅人享受的為普惠性政策減免（即“六稅兩費(fèi)”減免），在財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報表的減免稅明細(xì)中輸入，不在此頁面填報。

圖3-5 房產(chǎn)從價減免頁面

若該房源存在出租情況，則在納稅人填寫“出租房產(chǎn)原值”或“出租面積”后會跳出【從租應(yīng)稅信息】一欄，如圖所示。

圖3-6 從租應(yīng)稅信息新增界面

點(diǎn)擊⊕，錄入房產(chǎn)（從租）信息，若存在房產(chǎn)稅（從租）減免情況，點(diǎn)擊⊕錄入減免信息。

圖3-7 從租應(yīng)稅信息錄入界面

需要注意的是，同一個租賃期只能出現(xiàn)一條從租信息，因此納稅人在填報從租信息時需將當(dāng)月的租金收入和出租面積合并填報。若出租房產(chǎn)原值發(fā)生變化，需及時調(diào)整房源信息，以免少計(jì)或多計(jì)從價房產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)。

全部信息填寫完成后，點(diǎn)擊【提交】彈出如下提示，新增房源的從價應(yīng)稅信息從“房產(chǎn)取得時間”的次月1日生效，請?jiān)俅未_認(rèn)房產(chǎn)應(yīng)稅期。

圖3-8 房產(chǎn)稅稅源采集提交界面

3、修改/刪除稅源信息

當(dāng)稅源信息發(fā)生變化或采集錯誤時，可通過變更房產(chǎn)稅源信息進(jìn)行修改。若稅源采集表已提交，則需根據(jù)申報表狀態(tài)來進(jìn)行申報錯誤更正。

在房產(chǎn)稅稅源采集頁面（圖3-1）中，點(diǎn)擊需修改的房源左側(cè)“操作類型”的下拉三角，選擇【01稅源信息變更】進(jìn)入對應(yīng)房源信息界面。

點(diǎn)擊【全部從價信息】后，在“從價應(yīng)稅信息”頁面中雙擊選擇要調(diào)整的屬期，對從價房產(chǎn)信息進(jìn)行維護(hù)。

需要注意的是，若存在從租的信息，需要確保該條信息中出租房產(chǎn)原值對應(yīng)的有效期起止與出租時間段匹配，否則從價房產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)將出現(xiàn)錯誤。

圖3-9 從價房產(chǎn)信息維護(hù)頁面

若需修改存量稅源已存在的從租信息，需刪除該從租信息，再通過【01稅源信息變更】的方式新增正確的從租信息。

進(jìn)行相關(guān)信息維護(hù)后，需錄入相應(yīng)“變更日期”。需要說明的是，“變更時間”應(yīng)填寫稅制要素產(chǎn)生或變化的時間。例如，將“房產(chǎn)原值”由400萬元改為485萬元，在錄入“變更日期”（假定為2021年11月13日發(fā)生變更）后，系統(tǒng)會跳出如下提示，點(diǎn)擊確定后，系統(tǒng)會將“變更日期”設(shè)置成2022-12-1（即次月1日）。

圖3-10 房產(chǎn)稅稅源變更信息提示

需要注意的是，“房產(chǎn)取得時間”只能在新增稅源時可往前修改，例如將2022年9月20日修改為2022年3月20日，則相應(yīng)的納稅義務(wù)有效期起由2022年10月1日變?yōu)?022年4月1日。對已經(jīng)存在的稅源，若需要往前調(diào)整“房產(chǎn)取得時間”，請聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

選擇【02納稅義務(wù)終止】，進(jìn)入房源信息界面。填寫“房屋轉(zhuǎn)出時間”以終止房產(chǎn)納稅義務(wù)，確認(rèn)后提交。

若需要恢復(fù)已義務(wù)終止稅源，在房產(chǎn)稅稅源信息采集界面選擇【05撤銷納稅義務(wù)終止】進(jìn)行恢復(fù)稅源，點(diǎn)擊【確定】后稅源恢復(fù)。

4、困難性減免填寫注意事項(xiàng)

若納稅人存在享受困難性減免優(yōu)惠的情況，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過以后，納稅人可在稅源采集頁面錄入減免信息。在“減免稅信息”一欄點(diǎn)擊⊕，在“減免性質(zhì)代碼”一欄輸入關(guān)鍵字“困難”會跳出如圖所示的代碼，根據(jù)減免的比例輸入“減免稅房產(chǎn)原值”， 會自動跳出“月減免金額”、“有效期起”和“有效期止”。

例1：從價房產(chǎn)幅度式困難性減免的情形

圖3-11 例1填報界面

例2：從價房產(chǎn)額度式困難性減免的情形

來源：浙江稅務(wù)