今天給各位分享房產(chǎn)稅納稅籌劃案例的知識(shí)，其中也會(huì)對(duì)房地產(chǎn)納稅籌劃案例進(jìn)行解釋，如果能碰巧解決你現(xiàn)在面臨的問(wèn)題，別忘了關(guān)注本站，現(xiàn)在開(kāi)始吧！

本文目錄一覽：

• 1、稅務(wù)籌劃案例分析題
• 2、稅收籌劃——案例分析題
• 3、稅收籌劃的案例
• 4、急急急?。?！銀行進(jìn)行稅收籌劃的案例，要真實(shí)的，最好是有表格對(duì)比籌劃前后的稅額區(qū)別的！謝謝！
• 5、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅如何做稅收籌劃？
• 6、稅收籌劃的18種方法

稅務(wù)籌劃案例分析題

問(wèn)題一、可以將租賃費(fèi)分別為房租費(fèi)、水電費(fèi)及其他用品的租賃分別租賃和核算。至少可以少繳房產(chǎn)稅。因?yàn)榉孔馐杖氲姆慨a(chǎn)稅是按照租金收入的12%計(jì)算的。水電費(fèi)可以直接由租賃方按實(shí)支付即可。

問(wèn)題二、可以將農(nóng)場(chǎng)和布廠設(shè)為獨(dú)立法人。布廠從農(nóng)場(chǎng)采購(gòu)的棉花可以抵扣13%的增值稅。而農(nóng)場(chǎng)銷售棉花可以免交增值稅的。

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十六條規(guī)定：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。實(shí)施細(xì)則進(jìn)一步明確規(guī)定，條例所稱農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。即對(duì)直接從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的單位和個(gè)人銷售自產(chǎn)的初級(jí)產(chǎn)品免征增值稅。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高農(nóng)產(chǎn)晶進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率的通知》（財(cái)稅[2002]12號(hào)）規(guī)定：從2002年1月1日起，增值稅一般納稅入購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率由10%提高到13%。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2002]105號(hào)）規(guī)定：增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品，可按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率的通知》（財(cái)稅[2002]12號(hào)）的規(guī)定依13%的抵扣率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

稅收籌劃——案例分析題

1 如果企業(yè)自己為藍(lán)天企業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù)，這筆運(yùn)費(fèi)要視同價(jià)外費(fèi)用，要換算成不含稅價(jià)加入到銷售收入中去，這樣該筆運(yùn)費(fèi)要交增值稅100000/1.17*0.17-8000=5470.09。即企業(yè)要交增值稅75470.09。 如果企業(yè)找運(yùn)輸公司為其提供運(yùn)輸服務(wù)，可以向其索取運(yùn)輸行業(yè)發(fā)票，這樣可以按其金額的7%抵扣銷項(xiàng)稅，即企業(yè)要交稅63000。 2 從一般納稅人處購(gòu)原材料可抵扣銷項(xiàng)稅340元，而從小規(guī)模納稅人處購(gòu)買不得抵扣，所以從一般納稅人處購(gòu)買可以節(jié)約成本

稅收籌劃的案例

貼一個(gè)中國(guó)稅網(wǎng)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析研究室專家陳萍生點(diǎn)評(píng)的籌劃案

一個(gè)生產(chǎn)民用產(chǎn)品的客戶，擬投資建廠擴(kuò)大生產(chǎn)，在佛山市南海區(qū)某工業(yè)園購(gòu)置15畝（10000平方米）土地（使用期限50年）用于興建5000平方米廠房。

按現(xiàn)行價(jià)格計(jì)算，土地購(gòu)置成本（10萬(wàn)元/畝）需要150萬(wàn)元，廠房造價(jià)要400萬(wàn)元。

工廠建成投產(chǎn)后，預(yù)計(jì)年?duì)I業(yè)收入5000萬(wàn)元，年利潤(rùn)總額500萬(wàn)元（不考慮固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷及租金支出）。

該客戶想在新廠設(shè)立有限責(zé)任公司，自己占有90%的股份，另一股東占有10%的股份。

該客戶目前可動(dòng)用的資金為1000萬(wàn)元。

我提出了兩種方案供他參考，方案一：注冊(cè)一個(gè)資本金為1000萬(wàn)元的有限責(zé)任公司，以公司的名義購(gòu)置土地，建造廠房，該客戶出資900萬(wàn)元；方案二：以其個(gè)人名義購(gòu)置土地，興建廠房，另成立一家注冊(cè)資本金為500萬(wàn)元的有限責(zé)任公司，該客戶出資450萬(wàn)元。

廠房建成以后出租給新成立的有限責(zé)任公司。

該方案需資金1000萬(wàn)元。

我給他作了如下收益測(cè)算。

方案一：1.固定資產(chǎn)（廠房）折舊年限20年，殘值率5%，按稅法規(guī)定年允許計(jì)提折舊額：400×（1－5%）÷20=19（萬(wàn)元）。

2.無(wú)形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）年攤銷額：150÷50=3（萬(wàn)元）。

3.年應(yīng)納房產(chǎn)稅：（400+150）×（1－30%）×1.2%=4.62（萬(wàn)元）。

4.土地使用稅：10000×1.5=1.5（萬(wàn)元）。

以上支出合計(jì)28.12萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為：500－28.12=471.88（萬(wàn)元），按適用稅率33%計(jì)算，應(yīng)納企業(yè)所得稅155.72萬(wàn)元。

預(yù)計(jì)凈利潤(rùn)：471.88-155.72=316.16（萬(wàn)元）。

按其出資比例90%，扣除20%的“股利紅利所得”應(yīng)納個(gè)人所得稅，年利潤(rùn)分配后收益為：316.16×90%×（1－20%）=227.64（萬(wàn)元）。

方案二：以個(gè)人名義建房，出租給公司。

按同一地段租金價(jià)格300元/㎡年計(jì)算，年租金5000×300=150（萬(wàn)元），公司無(wú)折舊、攤銷、稅金支出。

預(yù)計(jì)支付租金后利潤(rùn)總額為350萬(wàn)元。

按適用稅率33%計(jì)算，應(yīng)納企業(yè)所得稅115.5萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈利潤(rùn)234.5萬(wàn)元。

按其出資比例，扣除應(yīng)納的個(gè)人所得稅后，年利潤(rùn)分配后收益為168.84萬(wàn)元。

假定其他條件不變，方案二較方案一少繳企業(yè)所得稅40.22萬(wàn)元，股東少繳“股息、紅利”個(gè)人所得稅（316.16－234.5）×20%=16.33（萬(wàn)元）。

該客戶向公司收取租金時(shí)，應(yīng)開(kāi)具房產(chǎn)租賃專用發(fā)票，按當(dāng)?shù)囟惵视?jì)算，應(yīng)納房產(chǎn)稅150×12%=18（萬(wàn)元），應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅150×5%=7.5（萬(wàn)元），應(yīng)納城建稅7.5×7%=0.525（萬(wàn)元），應(yīng)納教育費(fèi)附加7.5×3%=0.225（萬(wàn)元），應(yīng)納個(gè)人所得稅150×（1－20%）×10%=12（萬(wàn)元），應(yīng)納土地使用稅10000×1.5=1.5（萬(wàn)元），合計(jì)應(yīng)納稅金39.75萬(wàn)元。

租金凈收益150－39.75=110.25（萬(wàn)元）。

按方案二計(jì)算，其個(gè)人年收益為168.84+110.25=279.09（萬(wàn)元），較方案一增收51.45萬(wàn)元。

隨著佛山經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，用地資源日趨緊張，工業(yè)用地價(jià)格及廠房出租租金不斷上漲。

假定成立后的公司銷售收入及利潤(rùn)水平能達(dá)到預(yù)期并保持穩(wěn)定，適當(dāng)提高租金價(jià)格，可加大成本及費(fèi)用，將抵減更多的企業(yè)所得稅及個(gè)人所得稅，為該客戶帶來(lái)更大收益。

從另一方面講，以個(gè)人名義建房，房屋未參與到公司經(jīng)營(yíng)，無(wú)需承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，即使公司業(yè)績(jī)不佳終止經(jīng)營(yíng)，將廠房對(duì)外出租，也可保證其以后穩(wěn)定的租金收益。

方案設(shè)計(jì)者單位：佛山利誠(chéng)稅務(wù)師事務(wù)所有限公司

專家點(diǎn)評(píng)

文章主要考慮了以下兩個(gè)關(guān)鍵方面：一是將企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移為個(gè)人所得，避免了利潤(rùn)的重復(fù)納稅。

文章介紹，如果企業(yè)自己建造固定資產(chǎn)，則通過(guò)折舊攤銷等方式可以進(jìn)入成本費(fèi)用的金額為每年28萬(wàn)余元，而通過(guò)租賃方式進(jìn)入成本費(fèi)用的金額為150萬(wàn)元，從而每年減少了企業(yè)利潤(rùn)120多萬(wàn)元。

同時(shí)，企業(yè)減少的利潤(rùn)轉(zhuǎn)為個(gè)人租賃所得，該所得只要繳納個(gè)人所得稅，不需要繳納企業(yè)所得稅。

二是將企業(yè)實(shí)現(xiàn)的需要按出資比例共同分配的稅后利潤(rùn)，轉(zhuǎn)為個(gè)人獨(dú)享，擴(kuò)大了個(gè)人所得，因而增加了個(gè)人實(shí)際收益。

該籌劃方案符合稅法規(guī)定，簡(jiǎn)便易行，適用性較強(qiáng)，對(duì)中小型企業(yè)的個(gè)人投資者具有重要的參考意義。

但是，該方案二對(duì)于企業(yè)和個(gè)人投資者總體而言，相比方案一增加了營(yíng)業(yè)稅和房產(chǎn)稅負(fù)擔(dān)，因此，在實(shí)施方案二時(shí)，需要考慮一個(gè)前提，就是增加的營(yíng)業(yè)稅費(fèi)和房產(chǎn)稅費(fèi)合計(jì)數(shù)，必須小于減少的所得稅。

也就是說(shuō)，房租的租金支出應(yīng)該盡量大于自建資產(chǎn)的攤銷稅費(fèi)。

同時(shí)，由于關(guān)聯(lián)關(guān)系的存在，資產(chǎn)出租租金的價(jià)格要按照公平合理的價(jià)格支付。

急急急?。?！銀行進(jìn)行稅收籌劃的案例，要真實(shí)的，最好是有表格對(duì)比籌劃前后的稅額區(qū)別的！謝謝！

稅收籌劃原理有絕對(duì)節(jié)稅，相對(duì)節(jié)稅，風(fēng)險(xiǎn)節(jié)稅，組合節(jié)稅等原理。

稅收方法有避免應(yīng)稅收入的實(shí)現(xiàn)，避免適用較高稅率，充分利用稅前扣除，推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，利用稅收優(yōu)惠等。

按籌劃的稅種來(lái)分，有所得稅籌劃，流轉(zhuǎn)稅籌劃，及其它稅種籌劃，如房產(chǎn)稅，車船稅等。

稅收籌劃的范圍很廣，以下舉例可能連窮其一角都說(shuō)不上。

（以下案例以舊版所得稅率計(jì)算）

王先生夫妻共同經(jīng)營(yíng)一家水暖器材公司---三鑫水暖。

王先生妻子主要負(fù)責(zé)水暖器材銷售的經(jīng)營(yíng)管理，王先生主要承接一些安裝維修工程。

預(yù)計(jì)其年銷售水暖器材的應(yīng)納稅所得額為4萬(wàn)元，安裝工程的應(yīng)納稅所得額為2萬(wàn)元。

在籌劃前，全年應(yīng)繳納所得稅：60000*35%-6750=14250

經(jīng)籌劃，王先生和妻子分別注冊(cè)1家個(gè)人獨(dú)子企業(yè)，王先生的企業(yè)專門承接安裝維修，王先生的妻子的企業(yè)專門經(jīng)營(yíng)水暖器材銷售。

這樣，每年收入同上，但整體稅負(fù)發(fā)生變化。

安裝維修工程的年應(yīng)納稅額=20000*20%-1250=2750

水暖器材銷售的年應(yīng)納稅額=40000*20%-4250=7750

合計(jì)納稅10500，與籌劃前相比，每年節(jié)稅3750元。

從流轉(zhuǎn)稅來(lái)看，水暖器材的銷售繳納增值稅，安裝維修收入繳納營(yíng)業(yè)稅。

由于增值稅小規(guī)模納稅人的征收率與營(yíng)業(yè)稅稅率的差異，可能會(huì)降低流轉(zhuǎn)稅的的稅負(fù)。

房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅如何做稅收籌劃？

土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物，并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。它的重點(diǎn)是：根據(jù)土地增值稅的稅率特點(diǎn)及有關(guān)優(yōu)惠政策，通過(guò)合理合法調(diào)整收入額和扣除項(xiàng)目金額來(lái)減低增值額，從而適用較低稅率納稅或享受免稅待遇。

一、利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃

根據(jù)我國(guó)《土地增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。如果增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。同時(shí)稅法還規(guī)定對(duì)于納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅又搞其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額。不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不能適用這一免稅規(guī)定。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)如果既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又從事其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，在分開(kāi)核算的情況下，籌劃的關(guān)鍵就是將普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的增值率控制在20%以內(nèi)，以獲得免稅待遇。要降低增值率，關(guān)鍵是降低增值額。

例：某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)A出售普通標(biāo)準(zhǔn)商品房取得銷售收入6000萬(wàn)元，扣除項(xiàng)目金額為4400萬(wàn)元(未包括稅金)。

解答：銷售稅金及附加=6000*5%*(1+7%+3%)=330萬(wàn)元

扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=4400+330=4730萬(wàn)元

增值額=6000-4730=1270萬(wàn)元

增值率=1270/4730*100%=26.8%

適用30%的稅率，因此繳納的土地增值稅為1270*30%=381萬(wàn)元

通過(guò)上述計(jì)算可以看出，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的增值率為26.8%，超過(guò)20%，需要繳納土地增值稅。要使普通標(biāo)準(zhǔn)住宅獲得免稅待遇，可將其增值率控制在20%以內(nèi)，籌劃的方法有以下兩種：

第一，降低普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的銷售價(jià)格。降低銷售價(jià)格雖然會(huì)使增值率降低，但也會(huì)導(dǎo)致銷售收入的減少，影響企業(yè)的利潤(rùn)，這種方法是否合理應(yīng)通過(guò)比較減少的收入和少繳納的稅金做出決定。假定其他條件不變，改變普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的銷售價(jià)格，令其為X，則應(yīng)納土地增值稅為：

銷售稅金及附加=X1*5%*(1+7%+3%)=0.055X1

扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=4400+0.055X1

增值額=X1-(4400+0.055X1)=X1-0.055X1-4400

增值率=(X1-0.055X1-4400)/(4400+0.055 X1)*100%

由等式(X1-0.055X1-4400)/(4400+0.055 X1)*100%=20%，解得X1=5653.1萬(wàn)元。此時(shí)銷售收入比原來(lái)的6000萬(wàn)元減少了346.9萬(wàn)元，由于免征增值稅少納稅381萬(wàn)元，與減少的收入相比節(jié)省了34.1萬(wàn)元。

第二，增加普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的扣除項(xiàng)目金額：增加扣除項(xiàng)目金額的途徑很多，例如可以增加房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用等。假定上例中其他條件不變，只是普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的扣除項(xiàng)目發(fā)生變化，令其為X2，則應(yīng)納土地增值稅為：

扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=X2+330

增值額=6000-(X2+330)=5670-X2

增值率=(5670-X2)/(X2+330)*100%

由等式(5670-X2)/(X2+330)*100%=20%，解得X2=4670萬(wàn)元。此時(shí)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅就可以免征土地增值稅。

二、利用土地增值稅的征稅范圍進(jìn)行籌劃

第一，利用合作建房節(jié)稅?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》(財(cái)稅字[1995]48號(hào))中規(guī)定“對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅?！狈康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)公司可以充分利用此項(xiàng)政策進(jìn)行稅收籌劃。第二，利用房地產(chǎn)的代建房節(jié)稅。這種情況是指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，開(kāi)發(fā)完成后向客戶收取代建收入的行為。對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司而言，雖然取得了收入，但沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務(wù)收入性質(zhì)，故不屬于土地增值稅的征稅范圍。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司可以利用這種建房方式，在開(kāi)發(fā)之初確定最終用戶，實(shí)行定向開(kāi)發(fā)，以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，避免開(kāi)發(fā)后銷售繳納土地增值稅。第三，改售為租、投資聯(lián)營(yíng)節(jié)稅。土地增值稅的征稅范圍不包括未轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的行為。因此，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在開(kāi)發(fā)完成后，可以出租的形式收回資金。由于沒(méi)有發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，只需交納出租房產(chǎn)稅。另外，房地產(chǎn)企業(yè)也可以房產(chǎn)投資、聯(lián)營(yíng)，在投資時(shí)按稅法規(guī)定不用繳納土地增值稅，而且在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)也可以不用補(bǔ)交。

三、利用增加扣除項(xiàng)目進(jìn)行稅收籌劃

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)可通過(guò)合理的增加扣除項(xiàng)目金額以降低增值率，使其適用較低的稅率，從而達(dá)到降低稅收負(fù)擔(dān)的目的。根據(jù)《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出。凡能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按本條規(guī)定計(jì)算的金額之和的5 %以內(nèi)計(jì)算扣除。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按本條規(guī)定計(jì)算的金額之和的10%以內(nèi)扣除。

稅收籌劃的18種方法

隨著國(guó)家政策的調(diào)整，現(xiàn)在的稅收籌劃的方法早已沒(méi)有那么多種了，今天就為大家分享十種節(jié)稅方法：

稅收籌劃：是指納稅人在既定的框架內(nèi)，通過(guò)對(duì)其戰(zhàn)略模式、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資行為等事項(xiàng)進(jìn)行事先規(guī)劃安排以節(jié)約稅款、延期納稅和降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)的一系列稅務(wù)規(guī)劃活動(dòng)。以下內(nèi)容從稅收籌劃的十大基本方法進(jìn)行展開(kāi)。

01、納稅人籌劃法

納稅人籌劃法是進(jìn)行納稅人身份的合理界定和轉(zhuǎn)化，使納稅人承擔(dān)的稅負(fù)盡量降低到最小程度，或直接避免成為某類納稅人。

1.納稅人不同類型的選擇

個(gè)體工商戶 獨(dú)資企業(yè) 合伙企業(yè) 法人企業(yè)

個(gè)體工商戶、獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅而不需要繳納企業(yè)所得稅。

法人企業(yè)按照稅法要求需要就其經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)繳納企業(yè)所得稅，若法人企業(yè)對(duì)自然人股東實(shí)施利潤(rùn)分配，還需要繳納20%的個(gè)人所得稅。

2.不同納稅人之間的轉(zhuǎn)化

一般納稅人?小規(guī)模納稅人

增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。這兩種類型納稅人在征收增值稅時(shí)，計(jì)算方法和征管要求不同。一般納稅人實(shí)行進(jìn)項(xiàng)抵扣制，而小規(guī)模納稅人必須按照使用的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅且不實(shí)行進(jìn)項(xiàng)抵扣制。

3.避免成為法定納稅人

稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)，而對(duì)于房產(chǎn)界定為房屋，即有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)擋雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、娛樂(lè)、居住或者儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所；獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、停車場(chǎng)、室外游泳池、噴泉等，不屬于房產(chǎn)，若企業(yè)擁有以上建筑物，則不成為房產(chǎn)稅的納稅人，就不需要繳納房產(chǎn)稅。

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)可將停車場(chǎng)、游泳池等建成露天的，并且把這些建筑物的造價(jià)同廠房和辦公用房等分開(kāi)，在會(huì)計(jì)中單獨(dú)核算，從而避免成為游泳池等的法定納稅人。

02、稅基籌劃法

1.控制或安排稅基的實(shí)現(xiàn)時(shí)間

（1）稅基推遲實(shí)現(xiàn)

（2）稅基均衡實(shí)現(xiàn)

（3）稅基提前實(shí)現(xiàn)

2.分解稅基

通過(guò)分解稅基，使稅基從稅負(fù)較重的形式轉(zhuǎn)化為稅負(fù)較輕的形式

3.稅基最小化

合法降低稅基總額

03、稅率籌劃法

1.比例稅率籌劃法

通過(guò)比例稅率籌劃法使得納稅人適用較低的稅率。

2.累進(jìn)稅率籌劃法

防止稅率攀升：注意個(gè)人所得稅、土地增值稅等累進(jìn)稅制對(duì)稅負(fù)的影響。

04、稅收優(yōu)惠籌劃法

1.稅收優(yōu)惠

特殊行業(yè)、特定區(qū)域、特定行為、特殊時(shí)期的稅收優(yōu)惠。

2.稅收優(yōu)惠的形式

（1）免稅（2）減稅（3）免征額

（4）起征點(diǎn)（5）退稅

（6）優(yōu)惠稅率（7）稅收抵免

3.創(chuàng)造條件適用優(yōu)惠政策

【案例】霍爾果斯案例

全民關(guān)注的電影《戰(zhàn)狼2》，2017年票房高達(dá)54.6億元，雄踞票房榜首。導(dǎo)演兼主演吳某在新疆霍爾果斯成立了一家文化公司，即登峰國(guó)際文化傳播有限公司，法人企業(yè)。而霍爾果斯是目前為止稅收優(yōu)惠最全面的地方，最大的優(yōu)惠就是好文化業(yè)公司的企業(yè)所得稅五年之內(nèi)全免。

【案例解析】

按照《戰(zhàn)狼2》54.6億元的總票房來(lái)算，根據(jù)協(xié)議，吳某分得18.4億元，如果沒(méi)有享受稅收優(yōu)惠，那么本例按照25%的企業(yè)所得稅稅率繳納稅款，企業(yè)所得稅稅前可扣除項(xiàng)目金額為2.7億元。

根據(jù)國(guó)家稅法，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款則為：（18.4-2.7）*25%=3.93（億元）

如果注冊(cè)在霍爾果斯的企業(yè)應(yīng)納稅款則為：（18.4-2.7）*0%=0

吳某通過(guò)霍爾果斯的安排節(jié)省了3.93億元的企業(yè)所得稅。

提示：通過(guò)以上安排，納稅人確實(shí)可以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的，但值得注意的是納稅人在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中要盡量做到實(shí)質(zhì)與形式相吻合，否則將可能會(huì)面臨更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

05、會(huì)計(jì)政策籌劃法

1.分?jǐn)偦I劃法

無(wú)形資產(chǎn)攤銷、待攤銷費(fèi)用攤銷、固定資產(chǎn)折舊、存貨計(jì)價(jià)方法、間接費(fèi)用分配。

2.會(huì)計(jì)估計(jì)籌劃法

有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在諸多不確定因素，一些項(xiàng)目不能精準(zhǔn)計(jì)算，而只能加以估計(jì)，因此，在會(huì)計(jì)核算中，對(duì)尚在延續(xù)中、其結(jié)果未確定的交易或事項(xiàng)需要估計(jì)入賬。這種會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)影響計(jì)入特定時(shí)期的收益或費(fèi)用的數(shù)額，進(jìn)而影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

06、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃法

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃的操作平臺(tái)是價(jià)格，其基本操作原理是利用價(jià)格浮動(dòng)、價(jià)格分解來(lái)轉(zhuǎn)移或規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃能否通過(guò)價(jià)格浮動(dòng)實(shí)現(xiàn)，關(guān)鍵取決于商品的供給彈性與需求彈性的大小而jiag誒橋面。 分解的手法不拘一格，則更為巧妙。

1.稅負(fù)前轉(zhuǎn)籌劃法

納稅人通過(guò)提高商品或生產(chǎn)要素價(jià)格的方式，將其所負(fù)擔(dān)的稅款轉(zhuǎn)移給購(gòu)買者或最終消費(fèi)者。

2.稅負(fù)后轉(zhuǎn)籌劃法

納稅人通過(guò)降低生產(chǎn)要素購(gòu)進(jìn)價(jià)格、壓低工資或其他方式將其負(fù)擔(dān)的稅收轉(zhuǎn)移給提供生產(chǎn)要素的企業(yè)。

【案例】白酒廠商生產(chǎn)的白酒產(chǎn)品是一種特殊的消費(fèi)品，需要繳納消費(fèi)稅。白酒廠商為了保持適當(dāng)?shù)亩惡罄麧?rùn)，通常的做法是相應(yīng)提高出廠價(jià)，但這樣做一方面會(huì)影響市場(chǎng)，另一方面也會(huì)導(dǎo)致從價(jià)定率消費(fèi)稅與增值稅的攀升。有沒(méi)有實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃辦法呢。

【案例分析】

設(shè)立獨(dú)立的銷售公司。酒廠設(shè)立獨(dú)立的銷售公司，利用增加流通環(huán)節(jié)的辦法轉(zhuǎn)稅負(fù)。由于酒類產(chǎn)品的消費(fèi)稅僅在出廠環(huán)節(jié)計(jì)征，即按產(chǎn)品的出廠價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，后續(xù)的分銷、零售環(huán)節(jié)不再繳納。

這種情況下，引入獨(dú)立的銷售公司，便可以采取“前低后高”的價(jià)格轉(zhuǎn)移策略，先以相對(duì)較低的價(jià)格賣給自己的銷售公司，然后再由銷售公司以合理的高價(jià)進(jìn)行層層分銷，這樣便可在確保總體銷售收入的同時(shí)降低消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)。

07、遞延納稅籌劃法

1.推遲確認(rèn)收入

不同的結(jié)算方式：委托代銷

2.提前支付費(fèi)用

需要支付的費(fèi)用提前支付

【案例】某造紙廠7月份向匯文文具店銷售白紙板113萬(wàn)元（含稅價(jià)格），貨款結(jié)算采用銷售后付款的方式，匯文商店10月份只匯來(lái)貨款33.9萬(wàn)元。對(duì)此類銷售業(yè)務(wù)，該造紙廠該如何進(jìn)行稅收籌劃呢？

【案例分析】此筆業(yè)務(wù)，由于購(gòu)貨方是商業(yè)企業(yè)，并且貨款結(jié)算采用銷售后付款的方式，因此可以選擇委托代銷模式，即按委托代銷結(jié)算方式進(jìn)行稅務(wù)處理：該造紙廠7月份可以不計(jì)算銷項(xiàng)稅額，10月份按收到代銷單位的銷貨清單后確認(rèn)銷售額，并計(jì)算銷項(xiàng)稅額：

[33.9/(1+13%)]*13%=3.9（萬(wàn)元）

對(duì)尚未收到銷貨清單的貨款可以暫緩申報(bào)、計(jì)算銷項(xiàng)稅額。如果不按委托代銷結(jié)算方式處理，則應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額：

[113/(1+13%)]*13%=13（萬(wàn)元）

因此，對(duì)此類業(yè)務(wù)，選擇委托代銷結(jié)算方式可以實(shí)現(xiàn)遞延納稅。

08、規(guī)避平臺(tái)籌劃法

在稅收籌劃中，常常把稅法規(guī)定的若干臨界點(diǎn)稱為規(guī)避平臺(tái)。規(guī)避平臺(tái)建立的基礎(chǔ)是臨界點(diǎn)，因?yàn)榕R界點(diǎn)會(huì)由于“量”的積累而引起“質(zhì)”的突破，是一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。當(dāng)突破某些臨界點(diǎn)時(shí)，由于所適用的稅率降低或優(yōu)惠增多，從而獲得稅收利益，這便是規(guī)避平臺(tái)籌劃法的基本原理。

1.稅基臨界點(diǎn)籌劃

起征點(diǎn)、扣除限額、稅率跳躍臨界點(diǎn)

2.優(yōu)惠臨界點(diǎn)

絕對(duì)數(shù)臨界點(diǎn)、相對(duì)比例臨界點(diǎn)、時(shí)間臨界點(diǎn)

【案例】李先生在北京市擁有一套普通住房，已經(jīng)居住滿1年零10個(gè)月，這時(shí)他在市區(qū)找到一份薪水很高的工作，需要出售該住房，李先生應(yīng)該如何籌劃呢？

【案例分析】增值稅規(guī)定：個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全部繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅（適用北上廣深四個(gè)城市）。顯然，如果李先生再等2個(gè)月出售該住房，便可以適用購(gòu)買滿2年享受增值稅免征待遇，而如果馬上出售，須按照5%征收率繳納增值稅。因此，最好是將住房在2個(gè)月后再轉(zhuǎn)讓。

當(dāng)然，如果這時(shí)遇到合適的買主，也可以出售，即變通處理，利用時(shí)間臨界點(diǎn)籌劃方法，可以采取和買主簽訂兩份合同：一份是遠(yuǎn)期合同（2個(gè)月之后正式交割房產(chǎn)）；另一份是為期2個(gè)月的租賃合同。這樣買主可以馬上住進(jìn)去，房主也可以享受增值稅免稅待遇。

09、資產(chǎn)重組籌劃法

1.合并籌劃法

是指企業(yè)利用并購(gòu)及資產(chǎn)重組手段，改變其組織形式及股權(quán)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低籌劃方法。

（1）企業(yè)合并可以進(jìn)入新的領(lǐng)域、行業(yè)，享受新領(lǐng)域、新行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策；

（2）并購(gòu)大量虧損的企業(yè)，樂(lè)意盈虧補(bǔ)抵，實(shí)現(xiàn)成本擴(kuò)張；

（3）企業(yè)合并實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)性企業(yè)或上下游企業(yè)流通環(huán)節(jié)減少，合理規(guī)避流轉(zhuǎn)稅和印花稅；

（4）企業(yè)合并可能改變納稅主體的性質(zhì)，譬如由小規(guī)模納稅人變?yōu)橐话慵{稅人，由內(nèi)資企業(yè)變?yōu)橹型夂腺Y企業(yè)；

（5）企業(yè)合并可以利用免稅重組優(yōu)惠政策，規(guī)避資產(chǎn)轉(zhuǎn)移過(guò)程中的稅收負(fù)擔(dān)。

2.分立籌劃法

分立，是指一家企業(yè)將部分或全部資產(chǎn)分離轉(zhuǎn)讓給現(xiàn)存或新設(shè)立的企業(yè)，被分離企業(yè)股東換取分立企業(yè)的股權(quán)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的依法拆分。分立籌劃法利用拆分手段，可以有效地改變企業(yè)規(guī)模和組織形式，降低企業(yè)整體稅負(fù)。

（1）分立為多個(gè)納稅主體，形成有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)群，實(shí)施集團(tuán)化管理和系統(tǒng)化籌劃；

（2）企業(yè)分立將兼營(yíng)或婚姻銷售中的低稅率或零稅率業(yè)務(wù)獨(dú)立出來(lái)，單獨(dú)計(jì)稅，降低稅負(fù)；

（3）企業(yè)分立使適用累進(jìn)稅率的納稅主體分化成兩個(gè)或多個(gè)適用低稅率的納稅主體，稅負(fù)自然降低；

（4）企業(yè)分立增加了一道流通環(huán)節(jié)，有利于流轉(zhuǎn)稅抵扣及轉(zhuǎn)讓定價(jià)策略的運(yùn)用。

10、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化籌劃法

業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化籌劃法手段靈活，注入購(gòu)買、銷售、運(yùn)輸、建房等業(yè)務(wù)，無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓可以合理轉(zhuǎn)化為投資或合營(yíng)業(yè)務(wù)……

【案例】科研人員張某發(fā)明了一種新技術(shù)，該技術(shù)申請(qǐng)了國(guó)家技術(shù)專利。由于該專利實(shí)用性強(qiáng)，許多企業(yè)擬出高價(jià)購(gòu)買。其中，甲公司開(kāi)出了100萬(wàn)元的最高價(jià)。這種情況下，張某是否應(yīng)該轉(zhuǎn)讓其技術(shù)專利呢？

【案例分析】根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)是銷售無(wú)形資產(chǎn)，免征增值稅。這里所說(shuō)的“技術(shù)”包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)。申請(qǐng)免征增值稅合同須經(jīng)所在地省級(jí)科技主管部門認(rèn)定并出具審核意見(jiàn)證明文件，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。

根據(jù)新個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)屬于特許權(quán)屬于特許權(quán)使用費(fèi)收入，應(yīng)計(jì)入綜合所得，參與年終匯算清繳。張某取得該筆收入是應(yīng)預(yù)交個(gè)人所得稅為：

100*（1-20%）*20%=16（萬(wàn)元）

如果采用業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化籌劃技巧，張某不轉(zhuǎn)讓技術(shù)專利使用權(quán)，而是將技術(shù)專利進(jìn)一步開(kāi)發(fā)，以技術(shù)服務(wù)的形式將專利技術(shù)應(yīng)用于甲公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中。按甲公司的經(jīng)營(yíng)狀況測(cè)算，張某每年預(yù)計(jì)可從甲公司獲取10萬(wàn)元技術(shù)服務(wù)收入。

若張某愿意采取技術(shù)服務(wù)形式，則其所負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅實(shí)現(xiàn)遞延繳納：

（1）納稅人提供技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

（2）按照個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定，個(gè)人取得的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)所得，應(yīng)于取得所得的當(dāng)月按照20%的比例稅率預(yù)繳個(gè)人所得稅，同時(shí)并入綜合所得于年終匯算清繳。張某應(yīng)預(yù)交個(gè)人所得稅10*20%=2（萬(wàn)元）。這種籌劃法主要好處在于可以遞延納稅。

若采用技術(shù)投資入股形式。技術(shù)投資入股的實(shí)質(zhì)是轉(zhuǎn)讓技術(shù)成果和投資同時(shí)發(fā)生。按照財(cái)稅[2016]36號(hào)文相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓技術(shù)成果是銷售無(wú)形資產(chǎn)，免征增值稅。根據(jù)[2016]101號(hào)文，個(gè)人技術(shù)投資入股，被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部作為股票（權(quán)）的，企業(yè)或個(gè)人可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

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